Die USA könnten in naher Zukunft einige drastische Steueränderungen erleben. Wenn zum Beispiel die sogenannte Buffett Rule verabschiedet wird, würden die Kapitalertragssteuern von 15% auf 30% steigen für diejenigen mit Einkommen über $ 250.000 oder jene mit einer $ 1 Million in harten Vermögenswerten. Eine weitere drohende Steuererhöhung sind die Steuersenkungen der Bush-Regierung, die 2013 auslaufen werden und die Zinsen für viele Amerikaner steigen lassen.
Während diese zwei Steueränderungen nicht in Stein gemeißelt sind, ist eine sichere Sache zu berücksichtigen, dass die Erbschaftssteuer zu 55% (von den aktuellen Raten von 35%) zurückkehren wird, und der Betrag, den Sie von Ihrem Nachlass für Steuerzwecke ausschließen können von $ 5, 12 Millionen auf die Rate von $ 1 Million von 2003 reduziert werden. Wenn eine wertvolle Erbschaft reich an Land ist, aber wenig Geld, ist die Zahlung von mehr als der Hälfte Ihres Erbes eine größere Belastung, insbesondere wenn Sie die Immobilie verkaufen müssen, um die Steuern zu bezahlen.
Wenn Sie ein Unternehmer sind, müssen Sie im Voraus für diese potenziellen steuerlichen Auswirkungen planen. Die Buffett-Regel wird vielleicht nie passieren, aber die Grundsteuern werden nicht weggehen, und es besteht eine gute Chance, dass die Steuersenkungen der Bush-Regierung auslaufen oder geändert werden.
Aber wie planen Sie Änderungen in der Steuergesetzgebung, die noch nicht geschehen sind - oder gar nicht passieren? Ganz einfach: Konzentrieren Sie sich auf Finanzinstrumente und Entitäten, die es Ihnen ermöglichen, Ihre Vermögenswerte zu schützen und Änderungen im Steuercode zu mindern. Wenn Sie ein Unternehmen haben, das Familienmitglieder oder ein Unternehmen oder Vermögenswerte umfasst, die Sie Ihrer Familie hinterlassen möchten, dann ist eine solche Einheit die Familien-Kommanditgesellschaft (FLP).
Eine Familien-Kommanditgesellschaft ist eine Partnerschaftsvereinbarung, die zwischen Familienmitgliedern besteht, die aktiv an einem Geschäft oder Geschäft beteiligt sind. Die Partnerschaft teilt die Rechte auf Einkommen, Wertschätzung und Kontrolle unter den Familienmitgliedern entsprechend den allgemeinen Zielen der Familie ein.
Das Familien- "Geschäft" muss eigentlich kein Geschäft im herkömmlichen Sinn sein - Vermögenswerte wie Immobilien oder Investitionen können ebenso in einem FLP sein wie der Familienbauernhof, die Ranch oder der Immobilienbesitz. Die Art des FLP ermöglicht es Ihnen, den Wert von Vermögenswerten auf andere Mitglieder zu verlagern, wodurch die Größe des Nachlasses für bestimmte Mitglieder reduziert wird.
Eine Familie, wie sie für Steuerzwecke definiert ist, umfasst nur den Ehepartner einer Person, Kinder, Vorfahren (einschließlich Eltern), direkte Nachkommen (Enkelkinder) und alle anderen Trusts, die zugunsten dieser Personen errichtet wurden. So könnte beispielsweise ein frisch verheirateter Ehepartner Teil der Partnerschaft sein, aber kein Cousin zweiten Grades.
Die gebräuchlichste Art, eine FLP einzurichten, besteht darin, zunächst eine Partnerschaft mit Kommanditgesellschaften zu gründen. Der Komplementär (oder die Partner) schenkt dann die Kommanditanteile an die Kinder oder andere Familienmitglieder, die berechtigt sind. Wer den Titel des Komplementärs hält, behält die Kontrolle über das Unternehmen oder die Vermögenswerte, aber die Anteile der Kommanditgesellschaft können Kinder oder andere berechtigte Familienmitgliedschaften am Eigentum beteiligen.
Dies ist wahrscheinlich, wo das Konzept entstand, Familie mit Geschäft nicht zu vermischen. Geschäftsinteressen sind reif für Familienkonflikte. Warum sollte jemand eine FLP schaffen und Familienstreitigkeiten riskieren?
1. Nachlassplanung ist einfach und Nachlass Steuererleichterungen sind substanziell
Die FLP ist eine häufig verwendete Technik, um Einkommenssteuerbelastungen von Eltern auf Kinder als Nachlassplanungstool zu verlagern. Die Interessen, die auf Ihre Kinder übertragen werden, einschließlich aller Wertschätzung seit der Übertragung, entziehen sich der Aufnahme in Ihr Vermögen, wenn Sie sterben. Nur der Wert der steuerpflichtigen Geschenke zum Zeitpunkt ihrer Übertragung in die FLP wird für die Zwecke der Erbschaftssteuer berücksichtigt.
Wenn zum Beispiel der Wert der Partnerinteressen auf 500.000 US-Dollar geschätzt wird, aber in 20 Jahren auf einen Wert von 5 Millionen US-Dollar ansteigt, würde nur der Betrag von 500.000 US-Dollar in den Nachlass für die Nachlassplanung eingehen. Dies kann dazu führen, dass die Erbschaftssteuer später gesenkt wird.
2. Eigentumsübertragung ist systematisch
Wenn ein Unternehmen beim Tod des Eigentümers ein Einzelunternehmen ist, ist der Wert des Unternehmens im Wert des Nachlasses enthalten. Wenn es als eine Gesellschaft wieder gegründet wird, ist der Wert der Aktien der Gesellschaft in vollem Umfang im Wert des Nachlasses.
Ein FLP ermöglicht dem Eigentümer jedoch, Familienmitglieder als Kommanditisten zu gründen und es ihnen zu erlauben, im Laufe der Zeit Partnerschaftsinteressen zu übertragen. Dies führt zu einem schrittweisen, systematischen Eigentumsübergang. Der Wert der Partnerschaftsanteile ist nicht im Wert des Nachlasses des persönlich haftenden Gesellschafters enthalten, wenn er stirbt.
3. Es gibt erhebliche Einkommensteuervorteile
Neben den Nachlassvorteilen kann die Familien-Kommanditgesellschaft zu erheblichen Einkommensteuerersparnissen führen. Durch die Einbeziehung Ihrer Kinder als Partner und das Teilen von Partnerschaftseinkünften können die Familiensteuern reduziert werden, da Ihre Kinder als Kommanditisten einen Teil des Unternehmens besitzen.
Zum Beispiel sind die meisten kleinen Unternehmen im Land als Unterkapitel S-Unternehmen eingerichtet. Diese Einrichtung ermöglicht es den Eigentümern, die Gewinne des Unternehmens zu nutzen und sie als persönliches Einkommen an die Eigentümer weiterzugeben - und das ist der Grund, warum viele im Kongress höhere Steuern auf die 250.000 $ pro Jahr Einkommensschwelle ablehnen. Wenn Sie sich jedoch dafür entscheiden, einen FLP einzurichten, kann der generelle Partner das Einkommen mit seinen beiden Kindern teilen. Er kann jeweils 75.000 US-Dollar zahlen und sein Einkommen für Steuerzwecke auf 150.000 US-Dollar und nicht 250.000 US-Dollar reduzieren.
Es gibt jedoch eine wichtige Einschränkung hier: Sie können das Einkommen nicht an Kinder unter 14 Jahren verschieben. Früher war dies eine bevorzugte Taktik der Reichen und berüchtigten. Reiche Väter und Onkel würden das Fünfjährige auf die Gehaltsliste setzen und ihm 2 Millionen Dollar zahlen. Das ist ein No-No in der heutigen Welt. Für jedes Kind, das jünger als 14 Jahre alt ist, wird jedes Einkommen über 1.600 US-Dollar zum höchsten Grenzsteuersatz seiner Eltern besteuert.
1. Kinder können der Haftung für größere Kapitalgewinne ausgesetzt sein
Begabtes Eigentum erhält nicht die gesteigerte Grundbehandlung, die vermachtes Eigentum erhält. Der Ausdruck "aufgestockt" bezieht sich auf den Wert eines Vermögenswertes, wenn eine Person stirbt und den Vermögenswert einem Erben überlässt. Zum Beispiel kauft ein Onkel 1.000 Aktien der Apple-Aktie, wenn es nur 50 pro Aktie ist. Er stirbt und überlässt es seiner Lieblingsnichte. Der Wert der Apple-Aktie und was die Nichte gewinnt oder verliert, basiert auf dem Marktpreis an dem Tag, an dem sie das Eigentum übernahm, und nicht auf dem Preis, den der Onkel zahlte. Dies ist wichtig, denn wenn sie auf dem letztgenannten Betrag basieren würde, wäre ihre Haftung für Kapitalgewinne sehr hoch.
In einem FLP kann dies jedoch nicht der Fall sein, und Kinder können einer erheblichen Kapitalverschuldung ausgesetzt sein. Dies ist abhängig von der Art der zu übertragenden Immobilie und was mit ihr passiert ist. Es ist immer am besten, mit einem Anwalt mögliche Kapitalertragsprobleme zu besprechen - und es ist immer wichtig, sich daran zu erinnern, dass Immobilien in einem FLP nicht die gleiche gesteigerte Wertbasis haben wie Eigentum, das den Erben hinterlassen wurde.
2. Allgemeine Partner könnten gefährdet sein
Im Gegensatz zu Unternehmen und Trusts sind Komplementäre nicht von potenziellen Rechtsstreitigkeiten, Urteilen oder Gläubigerbeschlagnahmen isoliert. Die Eltern als Komplementäre haben zu 100% die Kontrolle über die Vermögenswerte und sind zu 100% für eine mögliche Klage verantwortlich. Komplementäre haben in diesen Fällen keinen Vermögensschutz.
3. Es kann schwierig sein, das Eigentumsrecht auf Kinder unter 18 Jahren zu übertragen
FLPs sind nicht die beste Einrichtung für die Übertragung von Vermögenswerten oder Geschäftsinteressen an Familienangehörige, die das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet haben. In erster Linie müssten die Interessen des Minderjährigen von einem Elternteil oder Vormund wahrgenommen werden. Zweitens müssen die Partner in der Lage sein, eine Rolle in der täglichen Verwaltung und im Betrieb des Unternehmens zu spielen. Dies macht auch Partnerschaftsinteressen ungeeignet für Familienmitglieder, die älter als 18 Jahre sind, aber nicht am College sind.
4. Nicht-geschäftliche Vermögenswerte könnten zu großen Steuerschulden werden
Wenn die FLP, die Sie haben oder erstellen werden, nur für den Zweck von nicht-betriebswirtschaftlichen Vermögenswerten wie Immobilien oder Anlagepapieren dient, dann müssen Sie vorsichtig sein - Sie könnten die FLP als eine Investmentgesellschaft betrachten. Dies kann zu Kapitalgewinnen und damit zu Verlusten führen, die bei der Übertragung von Immobilien in die Partnerschaft entstehen.
Zum Beispiel steigt ein Strandhaus, das einem Großvater und einer Großmutter gehört, von $ 50.000 auf $ 2 Millionen. Wenn die FLP als Investmentgesellschaft bezeichnet wird, könnte die Übertragung des Eigentums des Beach House an die FLP einen Kapitalgewinn von knapp 2 Millionen US-Dollar und eine Steuerrechnung von ungefähr 300.000 US-Dollar generieren. Wenn Sie nur einen Immobilientyp haben, sind andere Arten von Trusts besser geeignet, um hohe Steuerverbindlichkeiten zu vermeiden.
Das eben beschriebene Szenario ist nicht das, was normalerweise unter Partnerschaftsregeln geschieht, aber es kann. Trotzdem können die Vorteile der Familien-Kommanditgesellschaft erheblich sein - aber nur, wenn sie richtig eingerichtet sind.
Beim Umgang mit jeder Art von Nachlassplanung Strategie, ein Anwalt in Verbindung mit einem Finanzberater ist ein Muss. Sprich mit mehr als einem. FLPs sind der Favorit von Anwälten, während Investmentprofis und CPAs manchmal andere Nachlassplanungstools wie Trusts, Gesellschaften mit beschränkter Haftung oder Partnerschaften nutzen. Die Einrichtung eines FLP kann zwischen $ 5.000 und $ 10.000 mit laufenden Kosten nach der Einrichtung kosten. Angesichts der Kosten ist es eine kluge Entscheidung, eine zweite oder sogar dritte Meinung in diesem Bereich zu erhalten, was den zusätzlichen Aufwand und die Zeit wert ist.
(Fotokredit: Bigstock)
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