Es gibt verschiedene Arten von Plänen für Arbeitgeber, die ihre Mitarbeiter mit Aktien des Unternehmens belohnen. Es gibt jedoch nur eine Art von Aktienkaufplan, der als ein qualifizierter Plan betrachtet wird, der den ERISA-Richtlinien unterliegt: dem Employee Stock Ownership Plan (ESOP).
Arbeitgeber sollten ESOPs nicht einfach als ein anderes Mittel ansehen, Mitarbeiter mit Aktien zu belohnen - diese einzigartige Form der Mitarbeiterbeteiligung ist grundlegend anders als jede andere Form von Aktienoption oder qualifiziertem Plan.
ESOP-Pläne sind qualifizierte Pensionspläne, die ausschließlich dazu dienen, die Eigentumsanteile des Unternehmens an leitende Angestellte und einfache Angestellte zu übertragen. Obwohl diese Pläne für börsennotierte Unternehmen zur Verfügung stehen, werden sie am häufigsten von in der Nähe gehaltenen Unternehmen verwendet, die einen liquiden Markt für ihre Aktien benötigen. ESOP-Pläne lösen dieses Problem durch den Kauf von Aktien von Mitarbeitern, die im Rahmen des Pensionsplans in den Plan aufgenommen wurden.
ESOP-Pläne sind die einzige Art von Pensions- oder Mitarbeiteraktien-Kaufplänen, die entweder Aktien oder Barmittel in einem separaten Trust halten, wobei die Mitarbeiter die Begünstigten sind und die Aktien in ihren Namen auf separaten Konten platziert werden. Es handelt sich um beitragsorientierte Pläne, die sich jedoch von anderen Arten von beitragsorientierten Plänen dahingehend unterscheiden, dass sie nur von Unternehmen des Typs C oder des Unterkapitels S errichtet werden können (letztere sind mit Abstand die am häufigsten verwendeten ESOP-Eigentümer). Keine andere Art von Geschäftseinheit darf sie verwenden, wie beispielsweise Personengesellschaften, professionelle Unternehmen oder Einzelunternehmen.
Um einen ESOP-Plan zu erstellen, bildet der Arbeitgeber ein ESOP-Komitee, das in der Regel aus Eigentümern und Schlüsselmanagementmitgliedern besteht, und vielleicht aus einigen Schlüsselmitarbeitern oder einem Vertreter für einfache Angestellte. Der Ausschuss trifft Entscheidungen darüber, wie der Plan finanziert und betrieben wird, und ernennt einen Treuhänder, der den Trust gemäß seinen Vorgaben führt.
ESOP-Pläne sind auch insofern einzigartig, als sie in der Regel ausschließlich durch Arbeitgeberbeiträge finanziert werden; Obwohl Arbeitnehmerbeiträge erlaubt sind, werden sie selten für diese Art von Plan benötigt. Der Arbeitgeber zahlt jedes Jahr steuerabzugsfähige Beiträge auf die Mitarbeiterkonten innerhalb des Trust nach einer vorgegebenen Formel, die in der Regel nach einer Kombination aus Anstellungsverhältnis und Vergütung auf individueller Basis berechnet wird.
Der jährliche Selbstbehalt darf 25% des Gesamtlohns aller Planteilnehmer eines Kalenderjahres nicht übersteigen. Arbeitgeber finanzieren den Plan in der Regel mit eigenen Aktien, die von einem unabhängigen Gutachter bewertet wurden, können aber auch Bareinlagen leisten, die normalerweise dazu verwendet werden, den Rückkauf von Aktien von Mitarbeitern zu finanzieren, wenn sie in Pension gehen.
ESOPs müssen die gleichen Regeln wie alle anderen qualifizierten Pläne befolgen, wenn es um die Übertragung und Teilnehmerberechtigung geht; Arbeitnehmer ab 21 Jahren müssen in der Regel nach Ablauf von 1.000 Betriebsstunden innerhalb eines Kalenderjahres dem Plan beitreten können. ESOPs enthalten in der Regel einen Ausübungszeitplan, der abgeschlossen sein muss, bevor die Mitarbeiter auf die Vermögenswerte im Plan zugreifen können. Dies bedeutet, dass sie für eine bestimmte Anzahl von Jahren für den Arbeitgeber arbeiten müssen, bevor sie ihr Planvermögen mit (oder allen) Plänen übernehmen können wenn sie woanders arbeiten gehen.
Die Ausübungsregeln, die durch das Rentenschutzgesetz von 2006 geändert wurden, verlangen nun, dass Arbeitgeber entweder eine dreijährige Klippe (wobei der gesamte Saldo zu diesem Zeitpunkt gilt) oder einen abgestuften Sechsjahresplan (20% des Plansaldos) verwenden jedes Jahr in den Jahren zwei bis sechs im Rahmen des letztgenannten Programms).
Mitarbeiter, die mindestens 10 Jahre an dem Plan teilgenommen haben, dürfen bis zu ihrem 55. Lebensjahr bis zu einem Viertel ihres Planvermögens in andere Anlagevehikel einteilen und bis zu 60 Jahren weitere 25% ihres Plansaldos diversifizieren Der Plan muss entweder mindestens drei weitere Anlagealternativen vorsehen, wie zum Beispiel Investmentfonds oder Anleihen, oder dem Teilnehmer erlauben, diese Beträge in einen anderen Plan zu übertragen (wie einen 401-k-Plan, der auch vom Arbeitgeber angeboten wird). Die Teilnehmer können diesen Betrag auch ohne Strafe ausbezahlen, wenn der Arbeitgeber keine Investitionsalternativen anbietet.
ESOP-Mitarbeiter können Verteilungen aus ihren Plänen unter verschiedenen Umständen annehmen:
Ausschüttungen können entweder in einer einzigen Summe oder in einem Zeitraum von höchstens fünf Jahren erfolgen. Teilnehmer, die mindestens 5% des Unternehmens besitzen, müssen ab dem 1. April des Jahres, das auf das Jahr 70 1/2 folgt, mit der obligatorischen Mindestverteilung aus ihren ESOP-Plänen beginnen, auch wenn sie noch für das Unternehmen arbeiten Unternehmen. Ausschüttungen können sich auch für die Teilnehmer verzögern, wenn der ESOP gehebelt ist (was bedeutet, dass er seine Anteile an Unternehmensaktien über geliehenes Geld erworben hat) bis zum Jahr nach der Rückzahlung des Darlehens (eine Ausnahme besteht bei Tod oder Invalidität) ).
Wenn die Teilnehmer beginnen, Ausschüttungen aus dem Plan zu nehmen, ist der Arbeitgeber gesetzlich verpflichtet, dem Teilnehmer ein Angebot zum Kauf von Aktien zu einem festgelegten Preis zu machen, der 60 Tage lang bestehen muss. Dann muss der Arbeitgeber diesen Prozess ein Jahr nach der ersten Verteilungsperiode wiederholen. Mitarbeiter können in diesem Zeitraum mehrere Verkäufe tätigen, wenn sie dies wünschen. Wenn sie ihre Aktien jedoch nicht innerhalb dieser Zeiträume verkaufen, hat der Arbeitgeber keine weitere Verpflichtung, sie zurückzukaufen. Der Angestellte kann effektiv bei ihnen feststecken, obwohl sie ihre Anteile zu jedem Preis, den der Käufer zu zahlen bereit ist, an jeden willigen Käufer verkaufen. Wenn die Aktien der Gesellschaft börsennotiert sind, können sie die Aktien natürlich nur auf dem freien Markt verkaufen. Eng geführte Unternehmen müssen jedoch einen unabhängigen Gutachter einstellen, um die Aktien regelmäßig zu bewerten, um den Verkaufspreis zu bestimmen.
Es ist oft notwendig, Geld aufzunehmen, um den Rückkauf von Anteilen in den Plan zu decken, und der Plan kann eine Finanzierung auf der Grundlage des Kredits des Arbeitgebers erhalten. Der Arbeitgeber kann dann weitere Barbeiträge in den Plan einzahlen, die zur Rückzahlung des Darlehens verwendet werden können. Diese Art von Beitrag darf 25% der Gesamtvergütung aller Planteilnehmer nicht übersteigen.
Ausschüttungen aus ESOP-Plänen werden wie alle anderen qualifizierten Pläne besteuert. Teilnehmer können beginnen, Verteilungen aus dem Plan im Alter von 59 1/2 ohne Strafe außer im Falle des Todes oder der Invalidität zu nehmen, und Ausschüttungen werden als gewöhnliches Einkommen im Jahr besteuert, in dem sie genommen werden. Vorzeitige Abhebungen unterliegen ebenfalls einer 10% igen Strafe.
Mitarbeiter können eine Kapitalertragssteuer auf den Verkauf von Unternehmensanteilen in ihrem Plan erhalten, wenn sie die Aktien im Rahmen der Net Unrealized Appreciation (NUA) verkaufen, die besagt, dass alle Aktien eines qualifizierten Plans, der aus anderen Arten von Vermögenswerten in der Plan und in einer einzigen Transaktion verkauft kann Kapitalertragsbehandlung erhalten. Die Teilnehmer können auch die Besteuerung verzögern, indem sie den Plan auf eine traditionelle oder Roth IRA übertragen (obwohl die letztgenannte Übertragung eine steuerpflichtige Umwandlung darstellen würde). Dividenden, die in bar an die Teilnehmer für ihre ESOP-Aktien gezahlt werden, sind jedoch zum Zeitpunkt der Auszahlung in vollem Umfang steuerpflichtig, obwohl für sie keine Vorfälligkeitsentzugsstrafe berechnet wird und keine Steuern irgendwelcher Art einbehalten werden.
Die ESOP-Pläne wurden Mitte der 1950er Jahre als effiziente Form der Mitarbeiterbeteiligung eingeführt. Sie unterstanden 1974 der Zuständigkeit von ERISA und existieren seitdem in ihrer jetzigen Form. Obwohl diese Pläne einige sehr reale Einschränkungen haben, können sie den Mitarbeitern auch eine erhebliche Motivation bieten, für ihre Pensionierungen zu sparen.
Das National Center for Employee Ownership gibt an, dass es seit 2012 fast 11.000 Unternehmen gibt, die ESOP-Planungen für etwa 10 Millionen Teilnehmer anbieten: 97% dieser Firmen sind eng verbunden, und zwei von drei nutzen den Plan, um Aktien zurückzukaufen von ihren Arbeitern.
Weitere Informationen zu ESOP-Plänen erhalten Sie von einem Pensionsplanexperten oder Ihrem Finanzberater.
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